Profesionální sportovci a daně: Kdy vám stát uzná živnost, a kdy vás zaskočí penále?

 NahoruO co v tomto sporu šlo

Judikát řeší, zda profesionální sportovec - konkrétně fotbalista - může své příjmy z činnosti pro klub vykazovat jako příjmy ze živnosti, nebo zda jde o příjmy z nezávislého povolání. Rozdíl je zásadní kvůli různým možnostem uplatnění nákladů a tedy i výši daně. Správce daně tvrdil, že fotbalista není dostatečně samostatný na to, aby šlo o živnost, a doměřil mu daň i penále.

 NahoruRozdíl mezi živností a nezávislým povoláním

Živnost znamená, že činnost je vykonávána samostatně, vlastním jménem, na vlastní odpovědnost a za účelem zisku. Nezávislé povolání je jiná samostatně výdělečná činnost, která není živností ani podnikáním podle zvláštních předpisů. Pro sportovce to znamená rozdílné uplatnění paušálních nákladů - u živnosti je to 60 %, u nezávislého povolání jen 40 %.

 NahoruPraktické dopady pro sportovce i kluby

Pokud sportovec uzavře s klubem smlouvu a má živnostenské oprávnění, může si své příjmy vykazovat jako příjmy ze živnosti, pokud smlouva a reálný výkon činnosti naplňují znaky živnosti. To znamená vyšší možnost uplatnění nákladů a nižší daňovou zátěž. Kluby i sportovci by proto měli pečlivě formulovat smlouvy a dbát na reálný výkon činnosti.

 NahoruVýznam pro daňovou praxi

Tento judikát vyjasňuje, že činnost profesionálního sportovce v kolektivním sportu může být za určitých podmínek považována za živnost. Není rozhodující, zda jde o individuální nebo kolektivní sport - klíčový je obsah smlouvy a způsob, jakým je činnost vykonávána. Správce daně nemůže sportovce nutit do méně výhodného režimu jen proto, že se mu to více hodí.

 NahoruNa co si dát pozor v praxi

Pozor na obsah smluv! Pokud chcete využít výhod živnostenského podnikání, musí být vaše činnost skutečně samostatná a odpovídat požadavkům zákona č. 455/1991 Sb. a zákona č. 586/1992 Sb. Nejde jen o papíry - důležitá je i skutečná praxe a způsob spolupráce s klubem. Jinak hrozí doměření daně a penále, i když máte živnostenský list.

 NahoruDaňové penále může přijít i zpětně - a není to žádná legrace

Mnoho sportovců i jejich účetních žije v domnění, že když mají živnostenský list, je vše v pořádku a mohou si uplatnit vyšší paušální náklady. Tento judikát ale ukazuje, že správce daně může zpětně přehodnotit charakter příjmů a doměřit daň i s penále, což může znamenat statisícové částky.

Nebezpečí spočívá v tom, že samotné držení živnostenského oprávnění nestačí. Pokud výkon činnosti ve skutečnosti nenaplňuje znaky živnosti, je správce daně oprávněn příjmy překvalifikovat na jiný typ samostatné výdělečné činnosti. To znamená nejen vyšší daň, ale i riziko sankcí za špatně uplatněné náklady.

Velkým rizikem je také nejednoznačnost smluv a praxe. Pokud smlouva a skutečný výkon činnosti nejsou sladěné, může být výklad správce daně zcela odlišný…